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阚振芳:存货非正常损失都要进项转出吗?

浏览:211   日期: 2016-01-14

问题:关于政策理解大家都有似是而非的地方,比如企业发生非正常损失的购进货物及相关的应税劳务应该做进项税额转出的范围是什么呢?政策规定是“所谓非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物”。很多财务在实际工作中把盘亏、次品也都作为非正常损失处理并把进项税额转出,这是不对的。

处理:政策规定很清楚,只有上述“丢失、被盗……”等几种情况是属于转出范畴,而你单位所谓次品率比较高那不是因为管理不善导致的,而是因为企业目前就是这样的制造水平才导致这么多的次品率,对于企业来说就是正常的管理水平,不属于管理不善,也不属于政策规定中的“丢失、被盗……”等的情形,因此政策规定不仅要看前提,更要看实质内容,只有前提和实质内容都符合的情况下才能适用政策。所以不应该对次品损失做进项税额转出处理。

提示:我们在执行政策的时候,不能总想着往政策控制的方向去靠,应该根据自己业务实质来定性是否适合政策规定。很多时候我们理解税法的角度要从贴近和有利于纳税人自身的角度出发去理解。类似的问题还比如药品的过期问题,这本身就是属于正常的事情,药品没卖出去到期了就自然是过期药品了,和管理不善没有关系,即便有点关系也不属于政策规定的"霉烂"或“变质”的范畴,所以也就不适用上述政策规定了。国家政策规定规范的是企业出现意外情况导致存货发生损失,但是国家税款不能随之损失,因此需要做进项转出处理,但是企业实际经营是千差万别的,执行政策要注意理解政策的精神和意图,进而才能对自己的经营行为有个情形的认识和定性。

来源:中财汇智咨询

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