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老 许:股东借款背后不仅仅是个人所得税风险

来源:中财汇智咨询浏览:175   日期: 2016-01-01

案情简介:

2015年3月份,江苏地税系统内某稽查局在对某化工企业(有限责任公司)2014年度的纳税情况进行全面检查过程中发现,该企业的其他应收款账簿中,有笔股东借款74万元一直挂账,到该年年底尚未归还。经调查核实,该笔其他应收款为股东借款用于支付子女出国留学费用。最终,稽查部门认定对于股东的74万元其他应收款,企业应按照"利息、股息、红利所得"代扣代缴个人所得税14.8万元,对企业处以未代扣代缴税款50%的罚款计7.4万元。

税法分析:

财政部、国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)第二条规定,纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。该企业的股东借款在纳税年度终了后既未归还,又未用于企业生产经营,因此应该按照"利息、股息、红利所得"的20%税率计征个人所得税。

风险提示:

中财汇智咨询(www.zchzzx.com)提醒纳税人要注意类似情况的自查自纠,如果存在股东借款未归还情况的,要及早进行处理,能还款的尽量还款,不能还款的就作为分红扣缴个人所得税,尤其是对于准备筹划新三板上市的企业,类似涉税问题要提前做好处理,当然至于个税谁承担倒是可以商量和操作的问题。即便没有上市计划,企业也不能天真以为税务局不查就没事,但风险是越放越大的,指不定哪天就会引爆,比如被内部人举报等情况,到时候补交税金、滞纳金和罚款也是免不了的。

作为股东来说,也应该权衡利弊,既然通过借款提前享受了资金带来的价值,那么纳税问题就应该主动及时处理,否则被查出来就有可能得不偿失,而且这个事项被查对企业来说可能仅仅是个开始。当然既然存在股东借款的情况,除非是真的应急使用,一般情况是属于企业管理不规范,股东也没有纳税的概念,管理者也对此类事项不重视,对于这种情况企业财务人员应该做到提前告知,定期提醒,如果总是处理不了,那么这样的企业也就不值得留恋了。

企业纳税风险不是孤立存在的问题,背后体现的是企业整体纳税理念、组织架构、管理方法、制度体系等存在一系列问题,而且很有可能问题是习惯性的一直存在的,要处理类似问题不仅仅是处理问题那么简单,作为称职的财务负责人应该通盘和全局考虑问题,对企业财税管理体系进行整体梳理和诊断,经历过调整以后企业经营决策会更重视财税因素的影响,后续发展前景会更加健康有序。

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