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专家组:有效开展纳税筹划的3个路径

来源:中财汇智咨询浏览:224   日期: 2016-02-01

纳税筹划是在对税法深入理解和运用基础上的,无论是法规依据还是企业经营管理实际,都会影响到纳税筹划最终的效果,尤其是可能会带来纳税风险,因此有效开展纳税筹划可以从下面三个方面进行考虑:

一、企业战略与组织架构层面

企业决策层领导应该从一开始就研究最佳财税模式,来适应企业发展战略,搭建起最优的税务架构,比如采用总分公司模式,或者母子公司模式,采用控股公司模式等等,不同模式下对应不同的财税管理环境,随着企业发展变化,组织形式也是需要不断调整的,开始阶段可能采用总分公司模式,当企业发展相对成熟了,各地新增公司可能采用独立运作的方式,将来为分拆上市做好准备。还比如当前营改增形式下,集团内部业务存在整合问题,上下游供应链的财税风险控制和税负安排,合作模式需要改进,包括采购和销售人员的业绩评价都会有所变动。比如有的企业会因为兼营不同税率的业务无法分开核算,存在适用高税率的风险,那么可能就需要拆分不同业务为单独公司运作,分别适用流转税和所得税的免税规定。

二是企业商业模式和业务体系层面

这种层面主要是企业各部门管理人员要注意,主要是企业财税制度建设和内部控制流程的搭建,通过制度管控来梳理业务流程,通过合同等涉税条款的拟定来实现财税风险管理。比如,商业促销政策与节税考量、并购重组交易模式的选择、重大交易涉税条款的安排与筹划,等等。比如有点企业在卖房合同中约定税费由买方承担,这种明显是违背了税法精神的,纳税义务是不可以转嫁到其他人身上的,实际上完全可以通过签订一个含税价格的方式来做,因此纳税筹划首先要形式上合法,再者是业务要合理。比如有的企业出租房产为了规避房产税,把房租拆分成物业费、管理费等各种名目的费用,房租变得少的可怜,属于价格明显偏低的情况,这种情况肯定是需要调整的。

三是企业税务核算与风险管理层面

纳税风险很大一部分来自于企业日常经营和管理当中,企业中低层的财税核算与主管需要注意,比如企业财税台账管理不过关,导致增值税进项发票错过了抵扣时间;有的企业想享受税金的时间价值,不想预缴太多的企业所得税,但是在会计处理上没有系统的做法,东一榔头西一棒槌,到最终汇算清缴的时候增加了负担,这些都说明企业日常财税管理要有系统,要有始有终。当然企业还应该积极争取税收优惠政策,想方设法能够让自己符合优惠政策的条件,比如行业性、区域性税收优惠资格的申请,递延纳税政策的运用,成本、费用税前扣除政策的运用。

2015年,新三板比较火爆,很多企业面临着个人直接持股带来的巨额纳税问题,个人直接持股的方式在纳税筹划角度来看是不合适的,无法实现延迟纳税的功能,需要在企业股权架构设计上进行系统改进和优化。

案例介绍与分析:

案例:某大型民企起步时候是老总跟姑妈一起搞建材,后来越干越大,账面资产达到几十亿,但是姑妈年龄越来越大,家里的表妹表弟等开始打公司资产的主意,想把姑妈30%股权转过来,但需要交纳巨额个人所得税,税务局也一直盯着这个民企的事情,一旦轻举妄动各方都不太合适,这个老总怎么才能巧妙达到收回股权并节税的目的?一般操作中,稀释股权、赠送、评估低价等方式都不能很好的解决问题。

方案:实际上解决方案不能仅从税法上想,不在于懂多少税法,更多时候应从税法之外的手段考虑方案,很多时候好的点子和方案就是一句话。解决问题的重点是当年谁出的钱?如果是李总出的,那么可以通过一定手段让姑妈将全部股权还原到李总身上,法院最终也是按照我们的建议裁决,当然最终亲戚如何补偿是后话了。

专家点评:纳税筹划一定要理解企业经营,才能做好筹划,财务总监的能力就在于把看起来不行的事做成行的方案,现在不在于是否能够把法规背下来,而在于能否解决实际问题。遇到问题先考虑架构、模式等层面怎么做会比较好,然后再找具体税法规定作为支撑,千万不能被规定牵着鼻子走。


来源:中财汇智咨询

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