联系我们

  • 联系人:北京中财汇智咨询有限公司
  • 电话:010-88430399
  • 邮箱: zchzcs@163.com
  • 地址:北京市海淀区万泉庄路15 号创新科技大楼5 层

您现在的位置: 中财汇智咨询 >>专家观点 >>正文

老 许:注意预提工资次年5月底发不完引发的风险

来源:中财汇智咨询浏览:172   日期: 2016-01-15

案情简介:近期,某地税机关在某企业开展风险应对过程中发现,该企业2015年12月末有“应付职工薪酬”贷方余额100万元,未调整缴纳企业所得税。企业会计称,这是12月底准备发的工资。

税务分析

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)的规定,企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

因此,该企业2015年12月末有“应付职工薪酬”贷方余额100万元,如果该企业在2016年5月31日前已经发放,则该项支出形成的成本、费用,可以在2015年度的企业所得税汇算清缴中扣除;如果该企业在2016年5月31日还没有发放,则该项支出形成的成本、费用,需要在2015年度的企业所得税汇算清缴中调增应纳税所得额,并计算相应的企业所得税。

风险提示

中财汇智咨询(www.zchzzx.com)提醒纳税人要注意此类成本费用的扣除条件问题,在成本费用处理上,税法处理原则基本上后于会计确认的原则,除非权责发生和首付实现两种视角下成本费用均已发生了,税法才是给与认可的;因为成本费用的计提属于会计的谨慎性原则,担心企业多记收入和少计成本;而税法的谨慎性原则在于担心企业多记成本和少计收入,因此虽然会计和税法目前基本上趋同了,但是在收入和成本费用的确认时间上还是存在很多差异,这是最容易发生风险点的地方。而这些风险点是对于政策的理解和把握层面,是基本的核算和确认层面,应该是财务人员的基本能力范围,也是在核算层面可以把控的风险点。类似的情况还有针对存货非正常损失的把握问题,税法倾向于从文字层面扩大规定的范围,纳税人理解上也倾向于拓展到所有的“管理不善”情况,但实际上需要做进项增值税转出的仅限于政策中提到的“丢失、被盗、霉烂变质,以及被执法部门没收、销毁”几种情况,此外的所谓“管理不善”都是财务人员以为的需要转出的情况。

理解法规不能想当然,越是最基础的规定财务人员越容易想当然和犯错误。因此日常的风险管理不在于大事多么复杂,因为大事一般企业都会有处理原则和办法,而恰恰是这些细枝末节的小事,从上到下都认为应该的事情最容易放松警惕。因此好的财务人员在于基本功过硬,创造价值也不一定是非得干大事,大处着眼从小处入手是解决问题的根本。企业纳税筹划首要是把不该丢的拿稳了,比如上述案例和分析中提到的;第二个层面是拿到容易该拿的,比如适用已有的税收优惠;第三个层面争取不容易拿的,比如优化业务模式节省税负;第四个层面才是大事要事中创造拿的空间,比如企业战略和组织架构层面的调整。一般前两个层面企业自己有能力拿到,而对于后两个部分是不太容易的,因为如果前两个层面都不予重视,贸然向后两个层面伸手就会到处给自己埋雷,切记切记。

合作伙伴

保利地产 世茂集团 中国融创 绿城集团 中国铁建 中粮地产 中信国安 中航资本 中铁集团 信达投资 合生创展 SOHO地产 北京城建 北京住总 北辰实业 金泰地产 鲁能置业 信达地产 北京新机场 深圳特发 金融街 北京金隅 北京首都开发(集团) 首创置业 北京融科智地 阳光100集团 京国瑞兴业地产 中国电建地产集团等